Работата по граждански договор е една от най-популярните форми за реализиране на допълнителни доходи, предоставяне на услуги на свободна практика или изпълнение на конкретни проекти. Зад тази гъвкавост обаче се крият специфични данъчни и осигурителни правила, които често объркват както изпълнителите, така и възложителите.
В тази статия ще разгледаме най-важните аспекти на гражданските договори – от момента на тяхното сключване до подаването на годишната данъчна декларация.
1. Кога се сключва граждански договор?
Гражданският договор (най-често срещан като договор за изработка или договор за поръчка според Закона за задълженията и договорите - ЗЗД) се сключва, когато се възлага извършването на конкретна задача или постигането на определен резултат.
Той е идеален за случаите, когато фирма или физическо лице се нуждае от специфична услуга за ограничен период от време – например изработка на уебсайт, написване на статия, превод на текст, ремонтна дейност или еднократна консултация.
2. Каква е разликата между граждански и трудов договор?
Често хората бъркат двете понятия, но законово и концептуално те са напълно различни:
* Предмет на договора: Трудовият договор е за предоставяне на работна сила (процесът на работа), докато гражданският договор е за постигане на резултат (изработеното).
* Работно време и място: При гражданския договор нямате фиксирано работно време и не сте длъжни да присъствате на определено работно място (освен ако естеството на задачата не го изисква). Вие сте независими в организацията на труда си.
* Подчиненост: По трудов договор има строга йерархия и дисциплинарна власт от страна на работодателя. При гражданския договор вие сте равноправна страна с възложителя.
* Социални придобивки: Изпълнителят по граждански договор няма право на платен годишен отпуск, не му се плащат болнични (освен в изключително специфични случаи, ако сам избере да се осигурява за общо заболяване като самоосигуряващо се лице) и няма закрила при уволнение по Кодекса на труда.
3. Кога се плащат осигуровки върху получената сума?
Осигуряването по граждански договор зависи основно от два фактора: дали се осигурявате на друго място и какъв е размерът на възнаграждението ви.
Преди да се начислят осигуровки, от брутната сума по договора се приспадат т.нар. Нормативно признати разходи (НПР), които най-често са в размер на 25% (за авторски права и някои други професии могат да са 40%). Получената сума се нарича осигурителен доход.
* Ако НЕ се осигурявате на друго основание (например сте безработен, студент или пенсионер без други доходи): Осигуровки върху гражданския договор се дължат само ако осигурителният ви доход (сумата след спадане на 25% НПР) е равен или по-голям от Минималната работна заплата (МРЗ) за страната към съответния момент. Ако сумата е под МРЗ, не се удържат социални и здравни осигуровки по договора, а само 10% данък (като остава задължението ви сами да внасяте здравните си вноски като неосигурено лице).
4. Какво става с осигуряването, ако работим на граждански договор и се осигуряваме и на друго място?
Ако работите на трудов договор другаде, ситуацията се променя коренно. В този случай, върху дохода от гражданския договор (след спадане на 25% НПР) задължително се удържат и внасят пълни осигуровки, независимо колко малка е сумата. Тя може да бъде дори 50 евро – осигуровки ще се дължат.
Важното изключение (Максимален осигурителен доход): Законодателството определя таван, върху който човек може да се осигурява месечно (Максимален осигурителен доход). Ако на основния си трудов договор вие вече получавате заплата, равна на или надвишаваща този максимум, от гражданския ви договор няма да бъдат удържани никакви осигуровки. Върху него ще се начисли единствено 10% данък общ доход.
5. Как се изчислява данъкът? Деклариране и подаване. Кой трябва да го прави?
Изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) следва строга логика:
* Брутна сума – 25% НПР = Осигурителна основа
* Осигурителна основа – Лични осигурителни вноски (ако се дължат такива) = Данъчна основа
* Данъчна основа х 10% = Дължим данък
Кой удържа и плаща данъка?
* Когато възложителят е фирма (предприятие): Фирмата е задължена да изчисли, удържи и внесе вашите осигуровки и данък вместо вас. Те ще ви изплатят чистата (нетна) сума. Фирмата подава съответните декларации към НАП (Образец 1, Образец 6 и Декларация по чл. 55).
* Спецификата на 4-тото тримесечие: По закон, за доходи, изплатени през месеците октомври, ноември и декември, възложителят не удържа авансов данък, освен ако вие изрично не заявите това писмено пред него. Ако данъкът не бъде удържан, вие ще получите по-голяма нетна сума, но ще трябва сами да внесете този данък, когато подавате годишната си декларация.
* Ако вие сте Самоосигуряващо се лице (СОЛ): В този случай фирмата възложител не ви удържа нито осигуровки, нито данък. Вие получавате пълната брутна сума, издавате документ (фактура) и имате задължението сами да си начислите и внесете дължимото, както и да подавате тримесечни декларации по чл. 55 от ЗДДФЛ.
6. Задължени ли сме да подаваме Годишна данъчна декларация?
Кратък отговор: Да, категорично!
Всеки гражданин, който е получил доход от извънтрудови правоотношения (граждански договор) през предходната календарна година, е длъжен да го декларира.
* Коя декларация се подава: Подава се Годишна данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 от ЗДДФЛ. Доходите от граждански договори се попълват в Приложение № 3 (Доходи от друга стопанска дейност). Ако през годината сте имали и трудов договор, неговите данни се описват в Приложение № 1.
* Срокове: Декларацията се подава в периода от 1 март до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода. В същия срок трябва да бъде доплатен и евентуално дължимият данък (например този от 4-тото тримесечие).
* Улеснение: Благодарение на електронните услуги на НАП, ако разполагате с ПИК (Персонален идентификационен код) или електронен подпис (КЕП), можете да се възползвате от предварително попълнената данъчна декларация. Данните за вашите граждански договори вече ще бъдат въведени там на база информацията, подадена от фирмите-възложители, което прави процеса изключително бърз и лесен, и отменя нуждата от събиране на хартиени служебни бележки.
Add comment
Comments